Зачем считать таможенную стоимость

Если ошибиться и не включить все расходы в таможенную стоимость, тогда таможенные платежи уменьшаться. Инспектор задержит выпуск товара, начнет дополнительную проверку и скорректирует декларацию.

Чтобы подготовиться к контролю, в статье есть примеры расчета таможенной стоимости, список необходимых документов и главные нарекания инспекторов к задекларированной таможенной стоимости.

---

Содержание

1. Когда и зачем нужна таможенная стоимость

2. Как определить таможенную стоимость импорта

3. Примеры расчета таможенной стоимости

4. Декларирование таможенной стоимости

5. Контроль таможенной стоимости

---

Когда и зачем нужна таможенная стоимость

Таможенная стоимость — база для расчета таможенных платежей. Состоит из фактически уплаченной стоимости товаров и дополнительных расходов, которые связаны с приобретением и доставкой этих товаров.

Поэтому, когда необходимо рассчитать таможенные платежи, сначала нужно определить таможенную стоимость товаров. Например, если ввозим электрические утюги таможенной стоимостью (ТС) — 35 100 $, то:

• таможенный сбор — 12 000 ₽; 
• ввозная пошлина = (ТС х %) = 35 100 $ х 10%= 3 510 $;
• НДС = (ТС+пошлина) х 20% = ($35 100+$3 510) х 20% = 7 722 $.

Однако пройти таможенный контроль можно без определения таможенной стоимости. Это возможно, если товар помещают под процедуру:

• таможенного транзита;
• таможенного склада;
• уничтожения;
• отказа в пользу государства.

Как определить таможенную стоимость импорта

Таможенный кодекс ЕАЭС предлагает шесть методов определения таможенной стоимости:

1. По стоимости сделки с ввозимыми товарами.

2. По стоимости сделки с идентичными товарами.

3. По стоимости сделки с однородными товарами.

4. Метод вычитания.

5. Метод сложения.

6. Резервный метод.

Выбрать любой из них не получится. Их расположили в строгой иерархии, по которой методы нужно использовать последовательно. Если первый метод не подходит, то переходят ко второму. И так далее.

Первый метод определения таможенной использует для большинства импортных грузов. К остальным методам прибегают редко. Так в чем заключается первый метод определения?

Таможенная стоимость по первому методу

Состоит из фактически уплаченной стоимости товаров по контракту и дополнительных расходов, которые связаны с приобретением и доставкой этих товаров до границы. 

Таможенная стоимость = Стоимость товара по контракту + Дополнительные расходы

Какие дополнительные расходы могут быть включены в таможенную стоимость?

• упаковка и маркировка;
• погрузка и транспортировка до границы;
• страхование груза;
• лицензионные платежи.

Примеры расчета таможенной стоимости

Ниже два расчета по первому методу определения таможенной стоимости.

Если курс 1 $ = 94,4 ₽, 1 ¥ = 12,9 ₽. То соотношение юаня к доллару = 0,14.

Тогда таможенная стоимость = 195 000 ¥ х 0,14 + 5 200 $ + 15 $ = 31 862,2 $.

Конвертация ТС в рубли = 31 862,2 $ х 94,4 ₽ = 3 007 796 ₽.

Исходя из расчета таможенной стоимости, вычисляем пошлину, сборы и НДС. Для термосов пошлина10%, НДС 20%.

Если валютный курс 1 $ = 94,4 ₽, а 1 ¥ = 12,9 ₽. То соотношение юаня к доллару = 0,14.

Тогда таможенная стоимость = 320 000 ¥ х 0,14 + 6 100 $ = 49 828,8 $.

Конвертация ТС в рубли = 49 828,8 $ х 94,4 ₽ = 4 703 840 ₽.

Исходя из расчета таможенной стоимости, вычисляем пошлину, сборы и НДС. Для посуды пошлина 12%, НДС 20%.

Декларирование таможенной стоимости

Чтобы внести данные о таможенной стоимости в декларацию, нужно соблюсти три принципа.

Импортер определяет таможенную стоимость

Импортер или таможенный представитель, который действует по поручению импортера, определяет таможенную стоимость, а сотрудники таможни проверяют заявленные данные. Вся ответственность за правильность расчета таможенной стоимости лежит на импортере. Если импортер забудет включить, например, страхование груза. То инспектор скорректирует декларацию и увеличит таможенные платежи.

Но есть случаи, когда можно получить расчет таможенной стоимости от ФТС. Недавно появилась услуга — получение предварительного решения о таможенной стоимости импортного товара. Однако это работает только для поставок со спорными лицензионными платежами.

Таможенную стоимость декларируют в рублях

Таможенную стоимость нужно рассчитать в рублях по курсу ЦБ на день подачи декларации. 

Но есть сложности. Например, если импортер оплатил в рублях транспортные услуги, счет на оплату которых был выставлен в валюте. Как нужно включать такие расходы? В оплаченных рублях или пересчитывать счет на дату подачи декларации? Таможня считает, что правильное включение логистических затрат в таможенную стоимость — пересчет по курсу валют на день подачи.

Расчет таможенной стоимости должен основываться на документах

Расходы, которые включили в таможенную стоимость, должны подтверждаться документами. 

📑 Базовые документы, для подтверждения таможенной стоимости:

• контракт с иностранным поставщиком, дополнительные соглашения и спецификации к нему;
• договор на использование объектов интеллектуальной собственности при наличии;
• инвойс — счет на оплату груза с данными о количестве и стоимости единиц товара;
• упаковочный лист — сопроводительный документ к товару с данными о количестве товара в упаковке;
• УНК из ведомости банковского контроля по контракту, если сумма сделки больше 3 млн рублей;
• документы на транспортировку груза — договор на перевозку, страхование, международная транспортная накладная: коносамент, СМГС, CMR,  Air Waybill.

Дополнительные документы для подтверждения таможенной стоимости, которые может запросить инспектор:

• прайс-лист продавца;
• экспортная декларация;
• документы, которые подтверждают факт ввоза товара по данному контракту ранее:
  • прошлая таможенная декларация;
  • бухгалтерские документы, которые подтверждают оприходование товара и их реализацию;
  • банковские документы по оплате предыдущих поставок;

• документы об оплате поставщику за товар;
• котировки мировых бирж для ряда товаров;
• стоимость товара того же вида и идентичных товаров на внутреннем рынке;
• ценовые предложения того же вида и идентичных товаров на внешнем рынке.

Контроль таможенной стоимости

Таможня тщательно проверяет заявленную таможенную стоимость в декларации. Потому что это база для расчета платежей. Если импортер определил таможенную стоимость с ошибкой, то платежи также уплачены неверно. 

На что обращает внимание инспектор при проверке таможенной стоимости:

◾ Низкая цена импортируемых товаров. Инспектор получает такой вывод от системы управления рисками, которая автоматически собирает данные в таможенной базе о схожих поставках.

◾ Правильность расчета транспортных расходов:

• распределение затрат на товары в поставке, на до и после пересечения границы;
• включение всех затраты, например, есть ли затраты на страхование перевозки и вознаграждение экспедитора;
• сделан ли перерасчет валюты транспортного счета по правилам.

◾ Наличие товарного знака и лицензионных платежей. Такие платежи должны быть включены в таможенную стоимость.

◾ Совпадение данных о количестве, весе, объеме груза во всех документах: инвойсе, упаковочном листе, декларации на товары. Если расхождение найдут в документах или в ходе проверки взвешиванием и досмотром, то это посчитают недостоверным декларированием товара. То, что привело к занижению таможенной стоимости. Заведут дело об административном нарушении и выпишут штраф.

Если инспектор усомнится в правильности таможенной стоимости, то сначала проведет дополнительную проверку. Направит импортеру запрос на дополнительные сведения, пояснения и документы. Если ответ импортера будет не исчерпывающим, то инспектор назначит корректировку таможенной стоимости. Что делать импортеру, если назначили корректировку, мы разбирали в отдельной статье.

Читать дальше