Как пройти контроль в акцизной таможне: чек-лист для импортеров

---

Содержание

1. Проверить, нужно ли оформлять товар в акцизной таможне

2. Подготовить документы для оформления в акцизной таможне

3. Уплатить пошлину, сборы и налоги

4. Отправить декларацию и ответить на вопросы инспектора

---

1. Проверить, нужно ли оформлять товар в акцизной таможне

Акцизная таможня — специализированный таможенный орган, под контролем которого находятся налогоёмкие товары. Это товары с уплатой акциза и утилизационного сбора, драгоценности и товары схожие по свойствам с подакцизными. 

Какие товары нужно оформлять в акцизной таможне?

🍾 Подакцизные товары

• пиво, вино, виноградное сусло, другой алкоголь и этиловый спирт;
• легковые автомобили и мотоциклы;
• табак и электронные сигареты.

Но не все подакцизные товары подпадают под контроль акцизной таможни. Так, в списке есть топливо, природный газ и нефть. Но оформляет такие товары энергетическая таможня.

📄 Список подакцизных товаров — ст. 181 НК РФ

🚜 Транспортные средства и машины

• автобусы, грузовые автомобили, шасси к ним и другие транспортные средства;
• погрузчики, самоходные машины;
• машины для с/х уборки, тракторы и тягачи;
• газонокосилки.

📄 Список транспортных средств и самоходных машин для оформления в акцизной таможне — приложение №4 к приказу Минфина от 08.09.2020 № 185н

💎 Драгоценности

• драгоценные металлы и камни;
• ювелирные изделия и часы;
• денежные знаки и монеты.

📄 Список драгоценностей для оформления в акцизной таможне — приказ ФТС от 12.05.2011 № 971

Другие товары

• товары одного с подакцизными товарами кода ТН ВЭД;
• неподакцизная спиртосодержащая пищевая и непищевая продукция, которая подлежит лицензированию;
• смазочные материалы из товарных позиций 3403, 2710 19 710 0 — 2710 99 000 0.

📄 Другие товары для оформления в акцизной таможне — приложение №1 к приказу Минфина от 08.09.2020 № 185н

2. Подготовить документы для оформления в акцизной таможне

Если товар требует прохождения оценки соответствия, то нужно до ввоза первой партии получить сертификат или декларацию соответствия, свидетельство о государственной регистрации.

📑 Затем собрать базовый пакет документов, в который входят:

• контракт с иностранным поставщиком, дополнительные соглашения и спецификации к нему;
• договор на использование объектов интеллектуальной собственности при наличии;
• инвойс — счет на оплату груза с данными о количестве и стоимости единиц товара;
• упаковочный лист — сопроводительный документ с данными о количестве товара в упаковке;
• уникальный номер контракта из ведомости банковского контроля, если сумма сделки больше 3 млн рублей;
• документы на транспортировку груза — договор на перевозку, страхование, международная транспортная накладная: коносамент, СМГС, CMR,  Air Waybill;
• сертификат происхождения;
• техническое описание или паспорт на товар.

Помимо стандартных документов для акцизной таможни могут потребоваться другие документы. Вот примеры:

• На товары с утилизационным сбором нужно подготовить документ, который отражает расчет сбора и заполняется по установленной форме. 
• На алкогольную продукцию нужны лицензия Росалкогольрегулирования и данные о выданных акцизных марках.

3. Уплатить таможенные платежи

Нужно рассчитать все платежи и убедиться, что на едином лицевом счете участника ВЭД хватает денежных средств для их уплаты. Инспектор спишет платежи, когда начнет обрабатывать декларацию на товары.

Вот какие платежи нужно рассчитать и оплатить до подачи декларации:

🛃 Ввозная пошлина

• Сначала нужно классифицировать товар по ТН ВЭД.
• Затем по коду ТН ВЭД узнать ставку ввозной пошлины. Которая может исчисляться как процент от таможенной стоимости или с каждой единицы товара. Подробнее о расчете ввозной пошлины можно прочитать в отдельной статье.
• Определить таможенную стоимость поставки, которая состоит из фактически уплаченной стоимости товаров по контракту и дополнительных расходов, которые связаны с приобретением и доставкой этих товаров до границы. В отдельном материале уже писали про то, какие расходы нужно включить в таможенную стоимость для успешного прохождения контроля. 
• Перемножить ставку ввозной пошлины на таможенную стоимость. Это и есть сумма ввозной пошлины.

🛃 Таможенный сбор

Сумма таможенного сбора зависит от размера таможенной стоимости и уплачивается за каждую декларацию. Если таможенная стоимость поставки вышла на 4 млн рублей, то сбор равен 12 000 ₽. А если таможенная стоимость равна 8,5 млн рублей, то — 25 000 ₽.

Как рассчитываются таможенные сборы, можно прочитать в отдельном материале.

🛃 НДС для таможенных платежей

Налог на добавленную стоимость при ввозе товаров рассчитывается по формуле: (таможенная стоимость + сумма ввозной пошлины) х 20%.

🚜 Утилизационный сбор на импортные транспортные средства

Импортеры уплачивают утилизационный сбор вместе со всеми таможенными платежами. Причем с марта 2023 года для утилизационного сбора нужно использовать общий код бюджетной классификации — КБК для авансовых платежей 153 01 06 13 01 01 0000 510.

Утилизационный сбор — обязательный платеж за утилизацию транспортного средства или самоходной машины после утраты ими потребительских свойств. Сумма сбора не зависит от стоимости товара, а зафиксирована для каждого типа машины.

Утилизационный сбор = базовая ставка х коэффициент

Базовая ставка фиксированная. Для колесных транспортных средств базовая ставка 20 000 и 150 000 рублей в зависимости от типа транспорта, для самоходных машин —  172 500 рублей. Коэффициентов много. Они прописаны для каждого типа транспортного средства и самоходной машины отдельно.

📄 Коэффициенты на колесные транспортные средства — постановление Правительства от 26.12.2013 № 1291

📄 Коэффициенты на самоходные машины — постановление Правительства от 06.02.2016 № 81

Например, если импортер ввозит автогрейдер, то утилизационный сбор составит 2,8 млн рублей. Расчет = базовая ставка х  коэффициент = 172 500 рублей х 16,81 = 2,8 млн рублей.

🍾 Акциз на импортные товары

Акциз — косвенный налог, который нужно уплачивать за ввоз товаров из списка статьи 181 НК РФ. Например, к подакцизным товарам относятся алкоголь и этиловый спирт, легковые автомобили и мотоциклы, табак и электронные сигареты.

Импортеры обязаны уплачивать акциз вместе со всеми таможенными платежами по КБК для авансовых платежей — 153 01 06 13 01 01 0000 510.

Ставки акцизов прописаны в статье 193 НК РФ и бывают:

• С каждой единицы товара, то есть твердая (специфическая) ставка. Такой тип расчета действует на большинство подакцизных товаров. Например, ставка акциза на виноградное сусло в 2023 году составит 34 рубля за каждый литр. 
• Комбинированная ставка действует на сигареты. В 2023 году ставку акциза нужно рассчитывать так: 2603 рубля за 1000 штук плюс 16 % расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 3536 рублей за 1000 штук.

4. Отправить декларацию и ответить на вопросы инспектора

Все электронные декларации на товары, которые подлежат оформлению в акцизной таможне, нужно отправлять на Акцизный специализированный таможенный пост (центр электронного декларирования). Акцизный ЦЭД один и находится в Москве. Код поста — 10009100.

После отправки декларации, инспектор списывает сумму таможенных платежей с ЕЛС и проверяет декларацию. Если вопросов к поставке не возникает, то товар выпускают.

Читать дальше