Как рассчитать НДС при импорте

Все компании обязаны уплатить НДС при ввозе товаров в Россию. Если товары из Китая, Турции, Вьетнама и других стран, то уплата проходит вместе с таможенными платежами. Если товары из страны ЕАЭС, то таможенного контроля нет. Поэтому меняется подход к отчетности и расчету налога. Разбираемся ниже, какие бывают ставки налога и как его рассчитать.

---

Содержание

1. Что такое НДС при импорте

2. Ставки НДС

3. Как рассчитать импортный НДС

4. Уплата НДС при импорте

5. Отличие уплаты НДС на товары из ЕАЭС и из других стран

---

Налог на добавленную стоимость при импорте

Импортеры обязаны уплачивать налог на добавленную стоимость наряду с таможенными пошлинами и сборами. 

НДС — косвенный налог на сумму, которую добавляют к цене продукта на каждом этапе производства.

Обязанность по уплате импортного НДС распространяется на все компании, независимо от системы налогообложения. Например, под правило попадают индивидуальные предприниматели, компании на основной и упрощенной системе налогообложения.

Порядок и расчет НДС при импорте зависит от того, где был куплен товар. Если импортер купил товар в странах ЕАЭС, то есть в Казахстане, Белоруссии, Киргизии и Армении, то уплатить НДС нужно в налоговую. А если товар из других стран, то уплатить вместе со всеми таможенными платежами.

Ставки НДС при импорте

1. Освобождение от уплаты НДС

Можно ввозить без уплаты НДС товары безвозмездной помощи, культурные ценности, авиационные двигатели и прочие товары — статья 150 Налогового кодекса.

В этом списке важно отметить две категории товаров, которые можно ввозить без уплаты НДС:

• 🔩 Оборудование для виноделия, принтеры, станки ткацкие и прочее технологическое оборудование, аналоги которого не производятся в России. Полный перечень — постановление Правительства от 30.04.2009 N 372.
• 🩺 Аппараты ЭКГ, эндоскопы, иглы, кресла-коляски, трости, маски, костюмы и другие медицинские товары согласно перечню — постановление Правительства от 30.09.2015 N 1042.

2. Ставка НДС — 0%

Импортеры могут использовать нулевую ставку НДС только в случае помещения товара под процедуру свободной таможенной зоны. Но основные её пользователи — экспортеры и международные перевозчики грузов. Нулевая ставка НДС — пункт 1 статья 164 Налогового кодекса.

3. Сниженная ставка НДС — 10%

• 🥛 Сахар, мясо, молоко, яйцо, рыба, овощи, фрукты и другие продовольственные товары.
• 👶 Детская одежда, обувь, мебель, коляски, велосипеды, подгузники и прочие детские товары.

Полный список продовольственных и детских товаров с 10% НДС — постановление Правительства от 31.12.2004 N 908

• 📰 Газеты, журналы и прочие периодические печатные издания, образовательные и научные книги.
• 🧪Лекарственные средства для исследований. Медицинские изделия с регистрацией, которые не освобождены от уплаты НДС.

4. Основная ставка НДС — 20%

Под основную ставку НДС в 20% попадает большинство импортных товаров. Кроме детских товаров, продуктов питания, медицинских товаров и сложного технологического оборудования.

Как рассчитать импортный НДС

При ввозе товаров из Китая, Индии, Турции и других стран налог на добавленную стоимость исчисляется по формуле: 

НДС при импорте = (таможенная стоимость товара + ввозная пошлина) * ставка НДС в %

Ставка НДС 10% действует на детские товары, продукты питания, ряд медицинских изделий. Для всех остальных — 20%. 

На подакцизные товары формула расширяется, в налоговую базу добавляют акциз:

НДС при импорте подакцизных товаров = (таможенная стоимость товара + ввозная пошлина + акциз) * ставка НДС в %

Как оплатить НДС при импорте товаров

Перед подачей таможенной декларации нужно рассчитать таможенные платежи вместе с НДС. Полученную сумму отправить на единый лицевой счет. 

Как оформить платежное поручение на ЕЛС? Ранее платеж разбивали на разные коды бюджетной классификации (КБК): по уплате пошлины, сборов, НДС и так далее. 

С 2021 года ввели единый КБК для всех таможенных платежей — авансовый КБК. Нужно просто оформить одно платежное поручение на сумму пошлины, сбора, ндс и других платежей. Вот как это прописывается:

КБК 153 01 06 13 01 01 0000 510 «Увеличение финансовых активов за счет операций по авансовому платежу, предусмотренному в отношении обязательных платежей правом Евразийского экономического союза и законодательством Российской Федерации».

Как только таможня получает в работу декларацию, то проверяет достаточность средств для списания с лицевого счета импортера суммы пошлины, сбора и НДС.

Отличие уплаты НДС на товары из ЕАЭС и из других стран

Товары, которые покупают российские компании в странах ЕАЭС, не проходят таможенный контроль. Но облагаются НДС. Поэтому уплачивать налог сдавать декларацию нужно прямо в налоговую, а не в таможню. Срок уплаты — до 20 числа месяца, следующего за регистрацией ввозимых товаров.

Вот схема, которая показывает отличия уплаты и расчета НДС при импорте из стран ЕАЭС и из других стран:

Читать дальше